随着全球经济一体化的进程加速，国际间的投资活动日益频繁（fán）。马来西亚作（zuò）为东南亚（yà）的重要经济体，以（yǐ）其稳定的政（zhèng）治环境、丰（fēng）富的自然资（zī）源、良好的（de）商业氛围和多元化的（de）产业结构，逐（zhú）渐（jiàn）吸引了越来越多的中国企业前往投资。其中，制造（zào）业（yè）作（zuò）为中（zhōng）马两国（guó）经济的（de）互补性（xìng）领域，成为了双方投资合作（zuò）的重要方向。本文将（jiāng）详细（xì）介绍中国企（qǐ）业在（zài）马来西亚投资制造（zào）业的优惠政策。

一、中国企业（yè）在马来西亚营（yíng）商可（kě）享受“中资特别通道”

马来西亚营商环（huán）境（jìng）优（yōu）渥，政治（zhì）、社（shè）会环境稳定，70%人（rén）口（kǒu）工作年龄带来庞大的消费力，超过20%的华（huá）人参（cān）与让中马两（liǎng）地（dì）文化相对接近。马来（lái）西亚政（zhèng）府总体上非常鼓励投资，近年来（lái）更加接连调整外国政策（cè），鼓（gǔ）励外资进（jìn）入出口导向型产业和（hé）科（kē）技领（lǐng）域。

在马来（lái）西亚政府推出的一众优惠政（zhèng）策（cè）中（zhōng），内地公司可参考“中资特别通道”，从而更快获得加（jiā）速。该渠道的稳定给马投资的中国企业提供（gòng）了（le）便利，简（jiǎn）化了他（tā）们的申请（qǐng）时间所的繁复（fù）程序。凡通过该通道进入马（mǎ）来（lái）西亚的（de）中国投资项目，最（zuì）快可在一个月内（nèi）获得（dé）批准。

“中资特别通道”是马来西亚政府（fǔ）专门设立的一条针对特定国家或地区（qū）企业（yè）的投资特别（bié）通道，旨在吸引（yǐn）高附加值（zhí）、高（gāo）科技（jì）、高影响力的中资企业进（jìn）入马来西亚，建立区域总部或（huò）智能制（zhì）造主要吸（xī）引的中国投资包括消费技术、智能技术、再生能源、医疗技术、医疗设备、电子电器产（chǎn）品（pǐn）、机（jī）械工程、化学以及航空（kōng）航（háng）天领域。

二、在马来（lái）西亚营商，需要缴纳哪些税种？有哪（nǎ）些税务优惠（huì）？

马来西亚一贯实施鼓励和积极吸引（yǐn）外国投资的经济政策，同时设置（zhì）了针（zhēn）对外国投资者的（de）多种激励（lì）政策，包括相对较低的增幅。较普遍的税收规定包括：

马来西（xī）亚提供不同类型的税（shuì）收优惠，包括税收、与资本支出（chū）相关的（de）税（shuì）收以及（jí）增强减免，例（lì）如在制造业、食品加工业、农业、酒店或其他（tā）工商业（yè）领域，开始生产且（qiě）不到一（yī）年（nián）属（shǔ）于所推广的活动或推广产（chǎn）品（pǐn）的公（gōng）司，将有资格获得以下（xià）税务（wù）优惠（huì）：

1.新兴（xìng）工业地位（PS）

新兴（xìng）工业地（dì）位（PS）:是为了（le）促进特定行业的发展而设立的非常有针对性的（de）投（tóu）资（zī）优惠政策。该政策的核心目标是（shì）吸引高科技、高价（jià）值和创新型产（chǎn）业的投资（zī）。从行业来看，主要是（shì）电子（zǐ）、生物（wù）科技、航空航天、石油（yóu）化工和新能源等领（lǐng）域。

根据PS政策，获得新兴工业地位认证的企业（yè）可以享受包括（kuò）税（shuì）收减免、关（guān）税豁免、土（tǔ）地优恵和硏发支持等多种优恵（huì）。这些优（yōu）恵措施旨在降低（dī）企业的运营成本，并鼓（gǔ）励企业进行硏发和创新。另外该政策（cè）还格（gé）外注（zhù）重可持续（xù）发展和环境保护，符合条（tiáo）件（jiàn）的企业可以获得额外的（de）激（jī）励措施。

政策优惠主要为：可享有5年（PS期间）的（de）70%公司税减免,例如公司5年内只须缴纳30%*24%的公司税。在PS期间（jiān）发生的但未抵（dǐ）减的免税额可以结（jié）转，抵（dǐ）减公司（sī）PS期（qī）间之后的（de）收入。PS期（qī）间发（fā）生的累积损失可以结转（zhuǎn）至PS期间（jiān）后连续7年公司收入的抵（dǐ）扣。

PS申（shēn）请应通过InvestMalaysia门（mén）户 MIDA online提交（jiāo）。

PS政策还（hái）提（tí）供（gòng）了一（yī）系列贴心的支持服务，包（bāo）括专门的投资（zī）辅导、市场（chǎng）情报、人才培（péi）训和技术支持等（děng），以帮助企业（yè）在马来西亚顺利开展业务。

2.投资税务留抵（ITA）

投资税务留抵（ITA）：获得投（tóu）资税务补贴的企业，可（kě）享受为期5年合格资本（běn）支出（工厂、厂房、机器或其他设（shè）备（bèi））60%的投资税务补贴。每个评（píng）估年，该补（bǔ）贴可用（yòng）于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按（àn）规定纳税，未用完的（de）补贴可转（zhuǎn）至下一年使用（yòng），直（zhí）至用（yòng）完为止。

享受新兴工业地位或投资（zī）税务补贴的资格是以企业具（jù）备（bèi）的某方面优势（shì）为基（jī）础的，包括较高的产品（pǐn）附加值、先（xiān）进的（de）技术水（shuǐ）平以及（jí）产业关联等。符（fú）合这些条件的投资被（bèi）称（chēng）为“促进行动”（promotedactivities）或“促进（jìn）产品”（promoted products）。

马政府专门制订了有（yǒu）关制造业的（de）《促进行动及产（chǎn）品列表》。除制造业外（wài），两项鼓励政策（cè）均可适用于其他（tā）行业申请，如农（nóng）业、旅游业及制造业（yè）相关（guān）的服（fú）务业等（děng）。

新（xīn）兴工业（PS）地位（wèi）和投资赋税留抵（ITA）二者（zhě）中仅可选择（zé）其（qí）一。

3.再投资补（bǔ）贴（RA）

除此之（zhī）外，马来（lái）西（xī）亚还有另（lìng）外一项（xiàng）优惠（huì）政策，即再投资补贴（RA）：再投资（zī）补贴主要适（shì）用于制造（zào）业与农业。运营12个月以上的制造类企（qǐ）业因扩充产能需要，进行生（shēng）产设（shè）备现代化或产品多（duō）样化升级改造的开销（xiāo），可（kě）申请再投资（zī）补贴。合格资本支出额60%的补贴可用于（yú）冲抵其纳（nà）税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税。

除（chú）了提供（gòng）财务支持，RA政策还鼓励企业采用（yòng）环保技术和可持续（xù）发展方法。企（qǐ）业可以获得额外的投（tóu）资津贴和税收优（yōu）惠，以（yǐ）鼓励其采用更环保的生产方式。

4.其他财政优惠

在以上（shàng）优恵政策基础上，马（mǎ）来西（xī）亚政府（fǔ）为了（le）吸引更加优质的企业和人才，通过针（zhēn）对入驻企业和员（yuán）工给予企业所得（dé）税（shuì）和个人所得税方面的优惠，吸引全球（qiú）知名（míng）企业进驻。一般来（lái）说（shuō），马来（lái）西亚政府根据不同园区的定位，给予优秀（xiù）产业园区（qū）一些（xiē）财政（zhèng）优恵政策。

马（mǎ）中（zhōng）关丹（dān）产业园区是中马条约共同开发的第一（yī）个具有国家（jiā）产业园资（zī）格的产业园区，入驻（zhù）的十大（dà）重点产业包括汽车零部件（jiàn）、食品加（jiā）工、电子电器、塑料及金属行业设备（bèi）等（děng）。在马中关丹产业园区投资的企业，可享（xiǎng）受以下优（yōu）惠政策（cè）：

（1）企业所得税豁免：高达15年100%企业经营所得税减免（从（cóng）公司获得法定收入算起,或拥有等同于5年符合资格的资（zī）本开销的所得（dé）税豁免额)

（2）印花税豁（huō）免：用于（yú）发展用地或建筑（zhù）物转卖（mài）租借的印花税豁免；

（3）进口税豁免：进（jìn）口原料、零部件、机（jī）械（xiè）、器材等未在当地生产但在生产活动中直接使用的物品进口税豁免；

（4）个税优惠：该园区（qū）的知（zhī）识型员工可享受15%个人所得税优（yōu）惠税率。

在此（cǐ）基础上（shàng），马中关丹国际物流园还为入驻企业设置了（le）项目落地协调服务中心,一站式高（gāo）效对接服务,能够快（kuài）速、有效地帮助（zhù）企业（yè）协调落实园区（qū）优恵政策,协助行（háng）政审批（pī）,加快项目落地,加速建设投产,节约落地（dì）企业的时间（jiān）成本及其他成本,高效、便（biàn）捷入驻园区。

三、马来西亚（yà）政府鼓励的行业及领域

马来西亚政府（fǔ）鼓（gǔ）励外国（guó）投资（zī）进入其出（chū）口导向（xiàng）型的生产（chǎn）企业和高科技领域，可享受优惠（huì）政策的（de）行业主要包括：农（nóng）业生产、农产（chǎn）品加工、橡胶制（zhì）品、石（shí）油化工、医药、木材、纸浆（jiāng）制品、纺织、钢铁（tiě）、有色金属、机械设备及零（líng）部件、电子（zǐ）电器（qì）、医（yī）疗器械、科学（xué）测量仪器制造、塑（sù）料制品、防护设备仪（yí）器、可（kě）再生能源、研发、食品（pǐn）加工、冷链设备、酒店旅游及其（qí）他与制造业相关的服务业（yè）等。在（zài）制造业领域，从2003年6月开始，外商投资者投资新（xīn）项目可以持有100%的股权。

1.清（qīng）真食品加工（gōng）及认证。包括：凡生产（chǎn）清真食（shí）品的公司（sī），自符合规定的第一笔资本支（zhī）出之日起5年内（nèi）所（suǒ）发生符合规（guī）定资本支出（chū）的（de）100%可享受投（tóu）资税赋抵减。

2.多（duō）媒（méi）体超级走廊（láng）公（gōng）司。为（wéi）了成为全球信息与通信技术产业的中（zhōng）心，马来（lái）西亚政府（fǔ）于1996年创建了信息与通（tōng）信技术计（jì）划，即多媒（méi）体（tǐ）超级走（zǒu）廊。所有取得多媒体（tǐ）超级走廊地位的公（gōng）司都可（kě）享受马来西（xī）亚（yà）政府提供（gòng）的（de）一系列财税、金融鼓励政策及（jí）保障，主要包括（kuò）：提供（gòng）世界级的（de）硬（yìng）体及（jí）资讯基（jī）础设施；无限制（zhì）地聘请国内外知识型雇员；公司所有权（quán）自由化；长达10年的税收（shōu）豁免（miǎn）政策或（huò）5年的财税津贴等。

3.鼓励（lì）发展生物科技。马来西（xī）亚（yà）2007年财政预算（suàn）报告宣布了一系列新举措，鼓励在生（shēng）物科技领域的投资，推动生（shēng）物科技的发展。投资（zī）鼓励政策包括：

第（dì）一，生物科技公司从首年盈（yíng）利开始，免（miǎn）交10年所得税；

第（dì）二，从第（dì）11年开（kāi）始缴纳20%的所得税（shuì），优惠期仍为10年；

第三，在（zài）生物科技领域（yù）进行投资的个人（rén）和（hé）公司，将减去与其原始资本（běn）投资相（xiàng）等的税收（shōu），并获得前期的融资支持；

第四（sì），生物科技公司在（zài）进行兼并或收（shōu）购（gòu）时，可免征印（yìn）花税，并免缴纳（nà）5年的不动产（chǎn）收益税；

第五，用（yòng）于生物科技研究的建筑物可获得有关的工业建（jiàn）筑物津贴。

4.鼓励（lì）数（shù）字经济发（fā）展。为了促使马来西亚转变成为数（shù）字（zì）经济（jì）驱动的（de）高收入国家以及区域领导者，马来（lái）西亚政（zhèng）府在2021年宣布了《马（mǎ）来西（xī）亚数（shù）字经（jīng）济大蓝（lán）图（tú）》。目前，马政府正酝酿出台“马（mǎ）来西亚多媒（méi）体超级走廊计（jì）划2.0”，以期（qī）吸引更（gèng）多（duō）外（wài）国数字投资者进驻。

马来西亚在（zài）2022年财政（zhèng）预算案中，对绿色科技投资予以为（wéi）期3年（nián）100%的投资税务津贴，可（kě）抵扣最高（gāo）70%的应纳（nà）税法定收入。